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北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告

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北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告 为贯彻落实 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通 知》(国税函?2009?285 号)、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税 计税依据核定问题的公告》 (国家税务总局公告 2010 年第 27 号)和《北京市地 方税务局 北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有 关问题的公告》(北京市地方税务局 北京市工商行政管理局公告 2012 年第 5 号)的有关规定,进一步完善股权转让所得个人所得税的征收管理,现将有关问 题公告如下: 一、 发生股权转让交易的负有个人所得税代扣代缴义务的受让方或纳税义务 的转让方, 应当在取得所得的次月十五日内或签订股权转让协议以后至股权变更 企业到工商行政管理部门办理股权变更登记之前, 持以下纳税资料到发生股权变 更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税,并填报《个人股东变动情况报 告表》: (一)股权转让协议(合同)原件及复印件; (二)扣缴义务人或纳税人的有效身份证照或税务登记证(副本)原件及复 印件; (三)公司(企业)章程复印件(加盖企业公章)、验资证明复印件(加盖 企业公章)或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件; (四)转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件(加盖企 业公章)。 二、对存在以下情形的,除需提供本公告第一条规定的纳税资料外,还应提 供以下资料: (一)委托他人代为办理的,应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣 缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件。

(二)已经解缴税款的,应提供相关完税凭证的原件及复印件。 (三)根据国家税务总局公告 2010 年第 27 号的规定,以下属于计税依据明 显偏低但有正当理由的情形的,应提供: 1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损的,应提供股权变更企业连续三 年以上(含三年)的年度资产负债表和利润表复印件(加盖企业公章); 2.因国家政策调整的原因而低价转让股权的,应提供相关政策依据(包括文 件名称、文号、主要内容等); 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的, 应提 供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件,或 能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。 (四)知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额 比例达 50%以上的企业,股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的,应提供经 中介机构评估核实的净资产评估报告的原件及复印件。 (五)主管税务机关要求提供的其他资料。 三、对于资料齐全、填写规范的,主管地税机关在《个人股东变动情况报告 表》上签署审核意见并签字盖章。对计税依据明显偏低且无正当理由的,应按国 家税务总局公告 2010 年第 27 号列举的方法进行核定。 四、本公告自 2012 年 10 月 1 日起施行。 特此公告。 附件: 1.个人股东变动情况报告表

2.关于 《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关 问题的公告》的政策解读

二〇一二年九月四日

个人股东变动情况报告表 股权变更 企业 税务登记证号 码 身份证照号码/ 税务登记证号 码 联系电话 身份证照号码 联系电话 转让后持股比 例 转让合同总金额(元) 合计 现金 实物 有价证券 其他

企业名称

受 让 方

姓名/企业名称 境内有效联系 地址/注册地址 姓名 境内有效联系 地址 转让前持股比 例

转 让 方

股权转 让情况

每股净资产 (元) 股权原值(元) 本次已实现的 收入额(元) 计税依据偏低 是否具有正当 理由

股权比例所对 应的净资产份 额(元) 股权转让协议 签订时间 本次申报应纳 税额(元) 正当理由的情 形

扣缴义务 人(纳税 人)签章

我声明,此报告表是根据《中华人民共和国个人所得税法》及有关法律、法规 的规定填报的,我保证它是真实的、可靠的、完整的。 扣缴义务人或纳税人 (代理人) 签章: 日 审核意见: 年 月

主 管 税 务 机 关

经办人: 负责人: 税务机关公 章 年 日 月

填表说明 一、 本表适用于发生股权转让交易的负有代扣代缴义务的受让方或纳税义务 的转让方,向发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税时填 用。 二、本表为 A4 竖式,一式三份,主管税务机关一份、扣缴义务人(纳税人) 两份(其中一份转交股权变更企业) 。 三、表中有关栏目的填写说明: 1.股权变更企业: 是指向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续的企 业。 2.身份证照号码: 填写纳税人的有效身份证照 (居民身份证、 军人身份证件、 护照、回乡证等)对应的号码。 3.境内有效联系地址:填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中,中国有 住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭

店的,应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。 4.转让合同总金额:是指股权转让协议中发生交易的全部股权的交易价格, 包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 5.实物: 按照取得的凭证上所注明的价格确认价值,无凭证的实物或者凭证 上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定价值。 6.有价证券:根据票面价格和市场价格核定价值。 7.其他:是指其他形式的经济利益,参照市场价格核定价值。 8.每股净资产: 股权变更企业在转让双方签订股权转让协议上月末的每股净 资产。 9.股权比例所对应的净资产份额: 股权转让方在转让双方签订股权转让协议 上月末享有的股权比例所对应的净资产份额。 “每股净资产”和“股权比例所对应的净资产份额”由股权变更企业根据本 企业情况选填其一。 10.股权原值:是指获取股权转让协议中发生交易的全部股权所支付的价款 以及其他有关费用。 11.本次已实现收入金额:是指转让方办理本次纳税申报时已经取得现金及 其他形式的经济利益的总金额。 12.计税依据明显偏低是否具有正当理由:填写“是”或“否” 。对于计税依 据合理的,无需填写此栏。 13.正当理由的情形:根据国家税务总局公告 2010 年第 27 号规定的情形列 举。对于计税依据明显偏低且无正当理由的,无需填写此栏。

附件 2:

关于《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题 的公告》的政策解读

为加强股权转让所得个人所得税的征收管理,国家税务总局先后下发了《国 家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》 (国税函?2009? 285 号)和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公 告》 (国家税务总局公告 2010 年第 27 号),要求股权变更企业向工商行政管理 部门申请办理股权变更登记手续时, 负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受 让方,应先到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报。同时规定对于转让所得计税 依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可依法核定。出台本公告的目的, 是对上述文件相关规定的进一步细化,对纳税人或扣缴义务人提交纳税资料、税 务机关进行审验核定等问题做出了明确规定。



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